Samofakturowanie – warunki

Obecnie samofakturowanie wymaga spełnienia dwóch warunków. Zgodnie z art. 106d ust 1 ustawy o VAT podmiot nabywający towary lub usługi od podatnika, może wystawić w jego imieniu i na jego rzecz:

• faktury, które dokumentują dokonanie sprzedaży przez podatnika na rzecz owego podmiotu;
• faktury zaliczkowe - ujęte w art. 106b ust 1 pkt 4 ustawy o VAT;
• faktury dokumentujące wykonanie usługi lub dostawę towarów ujętych w art. 106a pkt 2 lit b ustawy o VAT. Chodzi o sytuację, w której miejscem świadczenia usług jest terytorium kraju trzeciego.

Dodatkowo sprzedawca i nabywca muszą zawrzeć umowę regulującą wystawianie faktur w ramach samofakturowania. Należy określić w niej procedurę zatwierdzania wystawionych faktur przez sprzedawcę.

Samofakturowanie a KSeF

Wprowadzenie obowiązkowego KSeF od 1 lipca 2024 niewiele zmieni w zakresie samofakturowania. Nabywca nadal będzie mógł wystawiać faktury w imieniu sprzedawcy. Nie zmienią się również warunki wobec stosowania samofakturowania - wdrożenie KSeF nie zmieni zapisów ustawy o VAT w tym konkretnym zakresie.

Wraz z nowym standardem dojdzie jeden warunek konieczny do spełnienia. Samofakturowanie w KSeF będzie wymagało nadania uprawnień do wystawienia faktur w rządowym systemie. Sprzedawca będzie mógł też upoważnić nabywcę do uprawniania innych podmiotów np. do wystawiania faktur w ramach samofakturowania na rzecz sprzedającego. To rozwiązanie może przydać się np. gdy w firmie będącej nabywcą usługi/towaru pracuje kilka osób zajmujących się wystawianiem faktur. Uprawnienia do KSeF dotyczą bowiem konkretnych osób, a nie całego przedsiębiorstwa.

Krajowy System e-Faktur (KSeF) - samofakturowanie prawie bez zmian

Kiedy obowiązkowy KSeF wejdzie w życie, dużo się zmieni dla przedsiębiorców, ale samofakturowanie pozostanie z grubsza niezmienione. Reasumując, od 1 lipca 2024 czynność ta będzie wymagała spełnienia trzech warunków:

• umowa o samofakturowanie między sprzedawcą i nabywcą
• określenie w tej umowie procedurę zatwierdzania faktur przez sprzedawcę
• nadanie nabywcy uprawnień do wystawienia faktur przez sprzedawcę